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職業(yè)年金建立6年來資金積累規(guī)模已達(dá)1.6萬億元，并將在未來兩三年內(nèi)超過企業(yè)年金，成為我國養(yǎng)老保險(xiǎn)第二支柱的主力。

職業(yè)年金發(fā)展勢頭喜人，卻也存在著不容忽視的問題。與企業(yè)年金“實(shí)賬式”管理不同，職業(yè)年金個(gè)人賬戶并非全部實(shí)賬，機(jī)關(guān)事業(yè)單位等公共部門中屬于全額撥款的部門單位繳費(fèi)采用記賬方式，這可能會導(dǎo)致未來較大的財(cái)政負(fù)擔(dān)。

中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文近日在第二屆社會保障管理論壇上建議，將單位繳費(fèi)虛賬改為實(shí)賬，且越早做實(shí)負(fù)擔(dān)越小。

此外，職業(yè)年金的快速發(fā)展還顯現(xiàn)出我國企業(yè)年金發(fā)展的相對滯后。鄭秉文表示，實(shí)現(xiàn)企業(yè)年金、職業(yè)年金“雙金”平衡發(fā)展將關(guān)系到實(shí)現(xiàn)共同富裕，下一步應(yīng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)加入機(jī)制以盡快擴(kuò)大企業(yè)年金的覆蓋面。

職業(yè)年金迎頭趕上

職業(yè)年金是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

2015年初發(fā)布的《國務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》提出，機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度同步建立，在優(yōu)化養(yǎng)老待遇結(jié)構(gòu)的同時(shí)保持待遇水平不降低。

中國社會保險(xiǎn)學(xué)會副會長唐霽松在上述論壇上表示，目前我國職業(yè)年金已經(jīng)覆蓋超過4100萬人，資金積累超過1.6萬億元。

與企業(yè)年金建立17年來只覆蓋2800萬人、積累資金2.4萬億元相比可知，我國職業(yè)年金發(fā)展速度很快。鄭秉文表示，我國企業(yè)年金屬于“自愿加入”，而職業(yè)年金的加入方式是屬于“超級自動(dòng)加入”，它與我國機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)型密切相關(guān)。

“超級自動(dòng)加入”是指機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員“并軌”到基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度時(shí)，同步為他們建立起了職業(yè)年金。如果說企業(yè)年金是企業(yè)職工養(yǎng)老待遇的補(bǔ)充，那么職業(yè)年金就是機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員養(yǎng)老金不可分割的一部分，即職業(yè)年金不僅有補(bǔ)充功能，還有“補(bǔ)差”的功能。

鄭秉文表示，“超級自動(dòng)加入”的現(xiàn)狀，脫胎于傳統(tǒng)的機(jī)關(guān)事業(yè)單位的“退休工資”完全來自財(cái)政撥款，是機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老金制度轉(zhuǎn)型的產(chǎn)物，如果不采取這種方式，機(jī)關(guān)事業(yè)單位的“退休工資”總額就會缺失一個(gè)部分，降低替代率。

建議加快做實(shí)職業(yè)年金繳費(fèi)賬戶

雖然與企業(yè)職工相比，機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員多了一份職業(yè)年金的保障，但由于大部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員的職業(yè)年金單位繳費(fèi)均采用記賬方式，這份保障在未來幾十年之后兌現(xiàn)的程度還要依賴于那時(shí)的財(cái)政狀況，因?yàn)橄嚓P(guān)職工退休時(shí)需要同級財(cái)政撥付資金做實(shí)職業(yè)年金個(gè)人賬戶，然而做實(shí)資金能否以及何時(shí)到位，往往受財(cái)政預(yù)算的限制。

《機(jī)關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》規(guī)定，職業(yè)年金基金的組成部分包括：單位繳費(fèi)；個(gè)人繳費(fèi)；職業(yè)年金基金投資運(yùn)營收益；國家規(guī)定的其他收入。單位繳納職業(yè)年金費(fèi)用的比例為本單位工資總額的8%，個(gè)人繳費(fèi)比例為本人繳費(fèi)工資的4%，由單位代扣。

其中，個(gè)人繳費(fèi)實(shí)行實(shí)賬積累。對財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)根據(jù)單位提供的信息采取記賬方式，每年按照國家統(tǒng)一公布的記賬利率計(jì)算利息，工作人員退休前，本人職業(yè)年金賬戶的累計(jì)儲存額由同級財(cái)政撥付資金記實(shí)；對非財(cái)政全額供款的單位，單位繳費(fèi)實(shí)行實(shí)賬積累。實(shí)賬積累形成的職業(yè)年金基金，實(shí)行市場化投資運(yùn)營，按實(shí)際收益計(jì)息。

“在職工退休時(shí)，單位為其躉交1萬~200萬元的單位繳費(fèi)是個(gè)巨大負(fù)擔(dān)，存在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。”鄭秉文說。

中國社科院世界社保研究中心執(zhí)行研究員張盈華對第一財(cái)經(jīng)表示，政府為推動(dòng)2015年機(jī)關(guān)事業(yè)單位制度改革，在職業(yè)年金體制上選擇了一種“虛實(shí)結(jié)合，虛賬實(shí)記，實(shí)賬實(shí)收”的“混合賬戶式”的管理體制。在所有的公共部門中，全額撥款部門的單位繳費(fèi)采用記賬方式，其他類型部門的單位繳費(fèi)和所有參與人的個(gè)人繳費(fèi)采用實(shí)賬方式。

“全額撥款單位職工大約占百分之八九十，他們的單位繳費(fèi)為記賬式，非全額撥款的事業(yè)單位主要是醫(yī)院、高校和社會組織，這部分人員單位繳費(fèi)為實(shí)賬。”張盈華說。

從短期來看，“記賬運(yùn)行”是減輕了財(cái)政負(fù)擔(dān)，但30年左右的時(shí)間，其財(cái)政負(fù)擔(dān)就會超過“實(shí)賬運(yùn)行”。記賬規(guī)模越大，一次性記實(shí)要求的財(cái)政支出越多，承受的兌付壓力越大。

張盈華的相關(guān)測算顯示，采用“記賬運(yùn)行”，初始期政府只需拿出應(yīng)計(jì)支出的1%，但35年后，政府需要拿出應(yīng)計(jì)支出的60%，甚至更多，極端情況下(工資增長率4%、投資收益率 7%)可能超過100%，屆時(shí)“記賬運(yùn)行”財(cái)政負(fù)擔(dān)超過“實(shí)賬運(yùn)行”。

中國養(yǎng)老金融50人論壇秘書長 ，清華大學(xué)社會學(xué)系特聘教授董克用認(rèn)為，職業(yè)年金單位繳費(fèi)采用“虛賬”會改變職業(yè)年金性質(zhì)，把積累型的第二支柱養(yǎng)老金變?yōu)楝F(xiàn)收現(xiàn)付制度，這將會存在不確定風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還會增加未來財(cái)政負(fù)擔(dān)，“虛賬”模式比“實(shí)賬”模式做實(shí)繳費(fèi)成本要高1.26到1.78倍，并且隨著時(shí)間推移，“虛賬”增值越快財(cái)政負(fù)擔(dān)越重。

董克用建議，要堅(jiān)持職業(yè)年金積累型的養(yǎng)老金性質(zhì)，必須做實(shí)職業(yè)年金繳費(fèi)賬戶。如果一步到位存在困難，可以考慮先做實(shí)新人賬戶，分步驟推進(jìn)。

鄭秉文認(rèn)為，長痛不如短痛，將單位繳費(fèi)虛賬改為實(shí)賬，且越早做實(shí)負(fù)擔(dān)越小，根據(jù)測算，現(xiàn)在開始做實(shí)，財(cái)政可以負(fù)擔(dān)得起。此外，在職業(yè)年金中還存在編外人員以及非全額撥款人員的身份差別，未來改革時(shí)應(yīng)該讓這些人員“回歸”職業(yè)年金，沒有能力建立企業(yè)年金的編外人員和非全額撥款人員由財(cái)政出資建立職業(yè)年金，財(cái)政補(bǔ)足之后直接進(jìn)入職業(yè)年金系統(tǒng)。

適度做實(shí)是學(xué)界提出的一個(gè)可操作的方向。張盈華認(rèn)為，考慮“實(shí)賬運(yùn)行”的必要性與地方財(cái)力的實(shí)際規(guī)模后，建議按單位繳費(fèi)的40%作為“實(shí)賬運(yùn)行”的適度規(guī)模，未來可分類分步驟擴(kuò)大實(shí)賬運(yùn)行規(guī)模。