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近日，有知情人士向經(jīng)濟(jì)觀察網(wǎng)爆料稱，國(guó)內(nèi)市占率高達(dá)40%的汽缸套龍頭企業(yè)——中原內(nèi)配(SZ：002448)有虛增利潤(rùn)之嫌，虛增金額高達(dá)2000萬(wàn)，占其2019年全年凈利潤(rùn)收入的25%。

懸而未決的2000萬(wàn)

資料顯示，中原內(nèi)配的主營(yíng)業(yè)務(wù)是內(nèi)燃機(jī)氣缸套的研制、開(kāi)發(fā)、制造、銷售及技術(shù)服務(wù)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有率達(dá)42%，全球市場(chǎng)占有率超過(guò)10%。

4月27日，中原內(nèi)配發(fā)布2019年年度報(bào)告。數(shù)據(jù)顯示，2019年，中原內(nèi)配實(shí)現(xiàn)營(yíng)收14.90億元，同比下降6.66%;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8811.84萬(wàn)元，同比下降68.68%。

但據(jù)知情人士透露，8000萬(wàn)的凈利當(dāng)中，有2000萬(wàn)的金額實(shí)際上是中原內(nèi)配應(yīng)付于美國(guó)子公司的收購(gòu)尾款，但雙方存在爭(zhēng)議，因此二者正處于訴訟階段，該案件目前仍未判決，中原內(nèi)配直接將懸而未決的2000萬(wàn)被訴款計(jì)入了凈利潤(rùn)當(dāng)中。

2016年年底，中原內(nèi)配以1.012億美元現(xiàn)金收購(gòu)了一家美國(guó)公司：Incodel Holding LLC。根據(jù)介紹，這是一家針對(duì)北美、南美汽車行業(yè)汽車零部件和供應(yīng)鏈服務(wù)的垂直整合供應(yīng)商。

公告具體內(nèi)容顯示，中原內(nèi)配在2016年年底開(kāi)始收購(gòu)Incodel Holding LLC100%股權(quán)及Airport Industry Center LLC不動(dòng)產(chǎn)，美國(guó)子公司ZYNP Group (U.S.A) Inc.使用現(xiàn)金10,120.00萬(wàn)美元受讓Incodel Holding LLC100%的股權(quán)，使用現(xiàn)金1,760.00萬(wàn)美元購(gòu)買Airport Industry Center LLC合法擁有的經(jīng)營(yíng)性土地和廠房以及相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)。該收購(gòu)于2017年3月正式完成股權(quán)及不動(dòng)產(chǎn)的交割。

知情人士表示，中原內(nèi)配在交割時(shí)支付了交易價(jià)格的55%，2017年12月5日之前支付了交易價(jià)格的 25%，交易價(jià)格的剩余20%則根據(jù)業(yè)績(jī)對(duì)賭指標(biāo)完成情況進(jìn)行支付。

今年是應(yīng)付尾款的最后一年，但是雙方在業(yè)績(jī)是否達(dá)標(biāo)的問(wèn)題上產(chǎn)生了分歧。

具體情況是，2019年Incodel Holding完成了合同中雙方約定的營(yíng)收金額，但在缸套數(shù)量上未達(dá)標(biāo)，中原內(nèi)配以此為緣由扣除了2000多萬(wàn)的應(yīng)付款。

但是，Incodel Holding方面認(rèn)為，2019年，中原內(nèi)配卷入與其他公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)糾紛官司，這一案件中原方面未及時(shí)向美國(guó)公司披露。該官司對(duì)中原內(nèi)配在美國(guó)的銷售產(chǎn)生影響，導(dǎo)致美國(guó)的三大主機(jī)廠通用、福特、克萊斯勒減少訂購(gòu)，但最終，Incodel Holding還是通過(guò)抬高售價(jià)、擴(kuò)充渠道等多種舉措完成了合同約定的營(yíng)業(yè)收入。

中原內(nèi)配拒付尾款，由此，Incodel Holding在美國(guó)提起司法訴訟。

根據(jù)知情人士提供的訴訟進(jìn)展，目前，有多起針對(duì)中原內(nèi)配及美國(guó)子公司ZYNP Group (U.S.A) Inc.的索賠案件正在美國(guó)聯(lián)邦法院和美國(guó)仲裁委員會(huì)同時(shí)進(jìn)行中。目前，各方都在按照聯(lián)邦法院和仲裁機(jī)構(gòu)的要求，準(zhǔn)備即將開(kāi)始的口供錄制和仲裁聽(tīng)證，再之后將是法院聽(tīng)證和仲裁判決，預(yù)計(jì)在2020年完成。

知情人士透露，這些案件對(duì)中原內(nèi)配及其美國(guó)子公司的索賠超過(guò)3000萬(wàn)美元: 包括中原內(nèi)配欠賣方2016年利潤(rùn)的收入稅不足部分，對(duì)賭銷售業(yè)績(jī)未支付部分，取消SAA協(xié)議帶來(lái)?yè)p失的索賠，還有關(guān)于Frank Fan Yang(Incodel Holding負(fù)責(zé)人)雇傭協(xié)議被中原內(nèi)配非正當(dāng)終止的索賠部分。

案件仍未判決，但接近中原內(nèi)配的知情人士稱，中原內(nèi)配卻直接將這筆尾款計(jì)入了本年度的凈利潤(rùn)當(dāng)中。

中原內(nèi)配的做法是否妥當(dāng)?是否涉嫌虛增利潤(rùn)?

對(duì)此，記者詢問(wèn)了多位熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的專業(yè)人士，專業(yè)人士指出，從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出發(fā)，這樣做也是可以的，但必須詳細(xì)披露案件來(lái)龍去脈、進(jìn)展情況。

對(duì)于該涉訴案件，記者并未在中原內(nèi)配的2019年年報(bào)中查閱到相關(guān)情況，在重大訴訟、仲裁事項(xiàng)中，中原內(nèi)配只披露了一個(gè)中原內(nèi)配集團(tuán)安徽有限責(zé)任公司被訴專利糾紛。2018年，中原內(nèi)配曾被判處賠償原告650萬(wàn)元的專利侵權(quán)損失，不過(guò)該案件在2019年的訴訟結(jié)果顯示，中原內(nèi)配安徽公司侵害涉案專利權(quán)案不成立。

《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》中對(duì)于重大訴訟和仲裁的規(guī)定指出，上市公司發(fā)生的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)涉及金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對(duì)值 10%以上，且絕對(duì)金額超過(guò)一千萬(wàn)元的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。未達(dá)到前款標(biāo)準(zhǔn)或者沒(méi)有具體涉案金額的訴訟、仲裁事項(xiàng)，董事會(huì)基于案件特殊性認(rèn)為可能對(duì)公司股票及其衍生品種交易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)披露。

中原內(nèi)配2019年年報(bào)顯示，公司凈資產(chǎn)為26.45億元，涉訴金額雖未達(dá)到公司凈資產(chǎn)的10%，但該涉訴金額占中原內(nèi)配2019年凈利潤(rùn)的25%，中原內(nèi)配卻沒(méi)有及時(shí)披露案件情況。

凈利緣何大幅下跌

2019年，中原內(nèi)配的凈利潤(rùn)大降68.68%，在此前的業(yè)績(jī)預(yù)告中，中原內(nèi)配對(duì)于業(yè)績(jī)大幅下滑的解釋為：一是受國(guó)際貿(mào)易局勢(shì)變化的影響，二是國(guó)內(nèi)汽車銷量負(fù)增長(zhǎng)，零部件行業(yè)承壓，導(dǎo)致公司主營(yíng)產(chǎn)品氣缸套銷售不佳，三是購(gòu)買的私募基金理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)兌付風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

年報(bào)顯示，中原內(nèi)配將理財(cái)產(chǎn)品計(jì)提了6301.47萬(wàn)元的減值損失。去年一年，中原內(nèi)配在理財(cái)產(chǎn)品上兩度踩雷，上海良卓和上海華領(lǐng)兩家資產(chǎn)管理公司先后出現(xiàn)違法和流動(dòng)性危機(jī)，根據(jù)公告披露，中原內(nèi)配購(gòu)買的兩家公司理財(cái)產(chǎn)品合計(jì)余額1.29億元，尚有1.09億元未能收回。

從投資分布來(lái)看，中原內(nèi)配青睞于高于市場(chǎng)一般回報(bào)率水平的高收益理財(cái)產(chǎn)品。2018年，中原內(nèi)配委托理財(cái)發(fā)生額8.91億元，其中購(gòu)買收益最低的銀行理財(cái)僅2000萬(wàn)元，收益略高的券商理財(cái)4000萬(wàn)元，剩余發(fā)生額均出現(xiàn)在高收益的信托理財(cái)和其他理財(cái)產(chǎn)品。

值得注意的是，2019年3月，中原內(nèi)配幾乎同時(shí)收到了上海良卓和上海華領(lǐng)兩家資管公司的投資本金及收益不能如期、足額兌付的風(fēng)險(xiǎn)提示通知。前者原因在于部分基金管理人員存在違規(guī)操作，后者提示投資期限發(fā)生變化，業(yè)績(jī)比較基準(zhǔn)出現(xiàn)調(diào)整，并且基金產(chǎn)品存在清算期滿不能兌付的風(fēng)險(xiǎn)，因此可能對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)構(gòu)成不利影響。

但隨后，中原內(nèi)配未采取其他補(bǔ)救措施，直到最后出現(xiàn)逾期無(wú)法兌付的情況2019年年底，華領(lǐng)資產(chǎn)、良卓資產(chǎn)先后被立案?jìng)刹椤?/p>

關(guān)于汽車行業(yè)承壓的大背景，中原內(nèi)配在公告中指出，2019年，我國(guó)汽車行業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)過(guò)程中，受中美經(jīng)貿(mào)摩擦、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)切換、新能源補(bǔ)貼退坡等因素 的影響，我國(guó)汽車產(chǎn)業(yè)面臨的壓力進(jìn)一步加大。2019年，我國(guó)汽車產(chǎn)銷分別完成2572.1萬(wàn)輛和2576.9萬(wàn)輛，同比分別下降7.5%和8.2%。

具體到中原內(nèi)配的情況，根據(jù)其2019年年報(bào)，中原內(nèi)配國(guó)內(nèi)及國(guó)外市場(chǎng)的營(yíng)收分別為8.29億元、6.62億元，分別占比55.60%、44.40%。知情人士告訴記者，中原內(nèi)配國(guó)外業(yè)務(wù)營(yíng)收占公司總營(yíng)收近半，而國(guó)外的業(yè)務(wù)收入主要來(lái)自于北美市場(chǎng)，美國(guó)子公司對(duì)中原內(nèi)配的凈利潤(rùn)貢獻(xiàn)較大。

知情人士表示，國(guó)內(nèi)企業(yè)在與美國(guó)企業(yè)進(jìn)行合作的過(guò)程中，不應(yīng)該將“中美貿(mào)易戰(zhàn)”當(dāng)成一個(gè)筐，什么都往里面填，應(yīng)該把更多的信息披露給公眾，讓公眾明白國(guó)內(nèi)企業(yè)在國(guó)外拓展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，究竟發(fā)生了什么事。

對(duì)比中原內(nèi)配2019、2018年的前五大客戶的銷售金額，年度金額出現(xiàn)了較大程度的下滑。2018年第一、第二大客戶的銷售金額分別為1.65億元、1.26億元，而2019年第一、第二大客戶的銷售金額分別為9663萬(wàn)元、4714萬(wàn)元。

有業(yè)內(nèi)人士告訴記者，像內(nèi)燃機(jī)氣缸套這類汽車配件的客戶一般而言比較穩(wěn)定，合約簽訂也以長(zhǎng)期為主。因此，利潤(rùn)大幅下滑需要關(guān)注是否是公司內(nèi)部管理出現(xiàn)了問(wèn)題。上述理財(cái)產(chǎn)品踩雷問(wèn)題以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)案件對(duì)海外業(yè)務(wù)的影響，都在一定程度上折射出中原內(nèi)配在風(fēng)險(xiǎn)控制方面的薄弱。