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從預(yù)盈8000多萬元，到虧損51億元，豫金剛石(300064.SZ)業(yè)績出現(xiàn)驚天“大變臉”。公告發(fā)出僅4天之后，豫金剛石被立案調(diào)查，創(chuàng)下中國資本市場立案調(diào)查最快紀(jì)錄，也是監(jiān)管針對2019年年報涉嫌業(yè)績變臉的首單立案處置。

4月7日晚間，豫金剛石公告稱，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，收到中國證券監(jiān)督管理委員會立案調(diào)查通知書。與此同時，豫金剛石和相關(guān)責(zé)任人還收到了河南證監(jiān)局下發(fā)的警示函，警示函載明，公司對2019年度凈利潤這同一事項信息披露前后存在重大差異。

4月3日晚間，豫金剛石披露《2019年度業(yè)績預(yù)告及業(yè)績快報修正公告》(以下簡稱“《修正公告》”)，將此前預(yù)盈的8040萬元，修正為虧損51.51億元，同時將巨額業(yè)績變臉歸因于新冠肺炎疫情、經(jīng)濟(jì)下行以及應(yīng)收款項的對手方等等。

4月4日凌晨，深交所就《修正公告》火速問詢，重點(diǎn)關(guān)注“是否真實準(zhǔn)確”“是否存在占用擔(dān)保”“是否存在挪用”等關(guān)鍵點(diǎn)，且所有問詢事項均要求會計師核查發(fā)表意見。

“豫金剛石把預(yù)盈修正為巨虧，不排除有釋放風(fēng)險的故意，乘著疫情把虧損在一個年度出清，未來年度輕裝上陣。而監(jiān)管出手如此之快、準(zhǔn)、狠，或許令豫金剛石始料未及。”分析人士表示，自新《證券法》施行以來，監(jiān)管部門依法履行監(jiān)管職責(zé)也正在得到進(jìn)一步加強(qiáng)，監(jiān)管升級市場已有感受。37天之內(nèi)，已經(jīng)有四家公司因“蹭熱點(diǎn)”信息披露違規(guī)被立案調(diào)查，ST銳電亦因信披違規(guī)收到了首張罰單。

《中國經(jīng)營報》記者注意到，豫金剛石于2010年3月在創(chuàng)業(yè)板上市，上市后連續(xù)8年盈利，合計實現(xiàn)凈利潤10.61億元。也就是說，2019年預(yù)計虧損額是9年利潤的5倍!截至4月7日，其總市值僅31.8億元。

3天假期+1個工作日，“史上最快”立案案例

清明假期之后的首個工作日，接踵而至的立案通知和警示函顯然令豫金剛石猝不及防。4月7日晚間，豫金剛石披露了兩份公告。

其一，豫金剛石公告稱，于當(dāng)日收到《中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查通知書》(豫調(diào)查字 2020013 號)，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，根據(jù)《證券法》的有關(guān)規(guī)定，中國證監(jiān)會決定對公司進(jìn)行立案調(diào)查。

其二，豫金剛石公告稱于當(dāng)日收到河南證監(jiān)局下發(fā)的《關(guān)于對鄭州華晶金剛石股份有限公司和相關(guān)責(zé)任人員采取出具警示函措施的決定》(〔2020〕6 號)(以下簡稱“《決定書》”)。

《決定書》發(fā)給公司豫金剛石及郭留希、劉國炎兩位責(zé)任人。

《決定書》顯示，2020年 1月18日，豫金剛石披露2019年度業(yè)績預(yù)告，預(yù)計2019年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(以下簡稱“凈利潤”)為6743萬元至9634萬元。2月29日，豫金剛石披露2019年度業(yè)績快報，預(yù)計2019年度凈利潤為8040萬元。4月3日，披露2019年度業(yè)績預(yù)告及業(yè)績快報修正公告，將2019年度預(yù)計凈利潤修正為虧損51.5億元。

《決定書》認(rèn)定，豫金剛石對同一事項信息披露前后存在重大差異。

上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第二條、第三條的規(guī)定，你公司董事長郭留希、財務(wù)總監(jiān)劉國炎對上述違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號)第五十八條、第五十九條的規(guī)定，現(xiàn)決定對你公司及郭留希、劉國炎采取出具警示函的監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

“對于豫金剛石的立案調(diào)查，當(dāng)屬‘史上最快’的立案調(diào)查，清明假期3天加上1個工作日，總計4天時間。”有市場分析人士如是表示，之所以監(jiān)管出手如電，是因為豫金剛石在多個點(diǎn)上均觸及立案標(biāo)準(zhǔn)。

上述人士表示，業(yè)績豫金剛石的業(yè)績“洗澡”的預(yù)告對投資決策有重大影響，且對巨額或有負(fù)債會計處理不當(dāng)，構(gòu)成了不真實不準(zhǔn)確、嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者的信息，涉嫌違反《證券法》和《上市公司信息披露管理辦法》，符合立案標(biāo)準(zhǔn)。

事實上“對投資決策有重大影響”的事實已經(jīng)發(fā)生。在4月7日早上，豫金剛石開盤即無懸念跌停，報收2.64元/股。

公開信息顯示，豫金剛石是目前2019年年報業(yè)績預(yù)告后變臉額度最大的、也是受處理的第一單。

據(jù)統(tǒng)計，與2018年報相比，2019年年報涉業(yè)績變臉的上市公司數(shù)量上明顯減少。2018年預(yù)告業(yè)績變臉的有64家，變臉原因多樣，包括資產(chǎn)減值涉嫌造假、并購“三高”以及其他違法違規(guī)行為。其中，ST冠福、*ST尤夫和歐浦智網(wǎng)三家被立案調(diào)查。

預(yù)盈修正為巨虧，監(jiān)管問詢是否存“占用擔(dān)保”

豫金剛石4月3日披露《修正公告》，此前業(yè)績快報顯示公司2019年凈利潤8040萬元，修正后虧損51.51億元。2018年度豫金剛石的凈利潤為9634萬元。

豫金剛石將業(yè)績變臉主要原因歸結(jié)為四點(diǎn)，一是因訴訟/仲裁案件新增預(yù)計負(fù)債約21.75億元，二是計提存貨跌價準(zhǔn)備約10億元，三是對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備并確認(rèn)減值損失約10.3億元，四是對固定資產(chǎn)及在建工程補(bǔ)充計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備約8億元。

同一事項信息披露前后出現(xiàn)如此重大差異，4日凌晨，豫金剛石即收到了深交所關(guān)注函。

值得一提的是，關(guān)注函針對上述四類原因提出的問詢多次出現(xiàn)“是否真實準(zhǔn)確”“是否存在占用擔(dān)保”“是否存在挪用”等關(guān)鍵點(diǎn)，且所有問詢事項均要求會計師核查發(fā)表意見。

對于預(yù)計負(fù)債，關(guān)注函要求豫金剛石結(jié)合預(yù)計負(fù)債的計算過程和計算依據(jù)核實說明相關(guān)會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定;本次預(yù)計負(fù)債計提是否充分、足額，是否還存在應(yīng)計提未計提的情形。

關(guān)注函特別指出，豫金剛石須結(jié)合上述案件相關(guān)資金流向情況，核實說明控股股東、實際控制人郭留希及其關(guān)聯(lián)方是否占用上市公司資金，上市公司是否違規(guī)為其提供擔(dān)保。

針對預(yù)計計提壞賬準(zhǔn)備并確認(rèn)減值損失10.3億元，深交所要求補(bǔ)充說明公司單項金額重大擬單獨(dú)進(jìn)行減值測試的應(yīng)收款項的具體情況;應(yīng)收賬款計提減值和壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)、具體測算過程等;核實說明前期已確認(rèn)的收入和應(yīng)收賬款是否真實、準(zhǔn)確。

2018年末，豫金剛石應(yīng)收賬款賬面余額高達(dá)8.58億元時，深交所即曾在年報問詢函中要求公司核實應(yīng)收賬款前五名款項的形成背景，是否為關(guān)聯(lián)交易，壞賬準(zhǔn)備計提是否充分等。

而對于豫金剛石計本次提存貨跌價準(zhǔn)備約10億元，深交所要求說明詳細(xì)情況。因為此前，在2018年年報問詢函時，豫金剛石曾稱2018年度存貨跌價準(zhǔn)備計提充分;在回復(fù)深交所2019年半年報問詢函時，曾稱2019半年度無需計提存貨跌價準(zhǔn)備。

至于計提固定資產(chǎn)及在建工程減值準(zhǔn)備，深交所關(guān)注函要求說明本次計提減值的固定資產(chǎn)及在建工程具體情況，是否真實存在;相關(guān)金額確認(rèn)是否真實、準(zhǔn)確;是否為募集資金投資項目，是否存在挪用募集資金的情形。

在2018年度和2019半年度，雖然豫金剛石均未計提固定資產(chǎn)及在建工程減值準(zhǔn)備，但深交所一直對此表示高度關(guān)注。在2018年年報、2019年10月28日的關(guān)注函中，深交所連續(xù)三次對固定資產(chǎn)、在建工程的大幅增長等事項提出問詢。

4月7日早間，針對涉訴案件計提預(yù)計負(fù)債，計提壞賬準(zhǔn)備并確認(rèn)減值損失等相關(guān)細(xì)節(jié)，公司部分做出回復(fù)。

豫金剛石在回復(fù)中表示，截至關(guān)注函收悉日，公司共涉及45項訴訟/仲裁案件，案件金額合計約44.33億元，公司及控股子公司作為被告涉及的訴訟案件43項，案件金額約42.08億元，其中非經(jīng)營訴訟案件金額為19.29億元，計提預(yù)計負(fù)債金額為20.75億元;另外公司判斷勝訴可能性較大非經(jīng)營性訴訟案件3項，案件金額為11.4億元。

對于應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提，豫金剛石回復(fù)稱，公司業(yè)績快報數(shù)據(jù)未經(jīng)會計師審計，公司按以往計提比例對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備。

業(yè)績快報披露后，發(fā)現(xiàn)公司單項金額重大擬單獨(dú)進(jìn)行減值測試的應(yīng)收賬款客戶為深圳粵通資信狀況惡化，應(yīng)收賬款余額為3369萬元。依據(jù)謹(jǐn)慎性原則對其應(yīng)收賬款余額全額計提了壞賬準(zhǔn)備。

豫金剛石同時承認(rèn)，截至目前公司未發(fā)現(xiàn)其他主要客戶財務(wù)狀況惡化情形，不影響本期計提的合理性。經(jīng)會計師審計后，應(yīng)收賬款預(yù)計損失率可能存在浮動，壞賬準(zhǔn)備最終計提金額以會計師審計后的結(jié)果為準(zhǔn)。

“甩鍋”新冠肺炎，早已被列入“危險公司”

天眼查資料顯示，豫金剛石主營業(yè)務(wù)為超硬材料和超硬材料制品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售?？毓晒蓶|河南華晶超硬材料股份有限公司持股12.51%，實際控制人郭留希持股24.13%。

豫金剛石于2010年3月在創(chuàng)業(yè)板上市，上市后連續(xù)8年盈利。據(jù)統(tǒng)計，2010年至2018年，豫金剛石合計實現(xiàn)凈利潤10.61億元。也就是說，2019年預(yù)計虧損額是9年利潤的5倍!

另外，截至4月7日，公司股票收盤價2.64元/股，總市值31.8億元，還不夠虧損總額。

最感嘆命運(yùn)弄人的或許不僅僅是廣大投資者。北京天證遠(yuǎn)洋基金管理中心(有限合伙)(以下簡稱“天證遠(yuǎn)洋”)2016年以每股8.70元認(rèn)購豫金剛石22988.51萬股，占總股本比例19.07%成為大股東，隨后持股一直沒有變動。然而，截至4月7日收盤，天證遠(yuǎn)洋已浮虧近7成。

新冠肺炎疫情似乎成了一個筐，某些別有用心的上市公司啥都想往里裝，有的“蹭其熱點(diǎn)”，有的“讓其背鍋”。

分析人士表示，豫金剛石顯然擬通過“甩鍋”給疫情等方式，實現(xiàn)與過往歷史的“切割”。

“豫金剛石的巨虧，不排除有釋放風(fēng)險的故意。冰凍三尺，非一日之寒，過去兩年降杠桿，實體經(jīng)濟(jì)整體艱難，應(yīng)該說豫金剛石與很多企業(yè)一樣比較難過。再加上內(nèi)部可能存在資金違規(guī)占用等問題，本來寄希望于2020年的經(jīng)營預(yù)期，但沒想到疫情暴發(fā)，令企業(yè)無法再靠編故事或財務(wù)粉飾繼續(xù)支撐下去，索性就為料理后事做準(zhǔn)備，考慮如何避免退市。”上述人士認(rèn)為，豫金剛石乘著疫情把虧損在一個年度出清未來年度輕裝上陣的意圖明顯。

而回溯過去一年的一系列監(jiān)管動作可以看出，豫金剛石早已被“高度關(guān)注”。

據(jù)接近監(jiān)管人士透露，深交所自2018年年報后即將豫金剛石列為風(fēng)險公司，緊盯公司存在的涉嫌資金占用和違規(guī)擔(dān)保、挪用募集資金等異常行為，先后發(fā)出監(jiān)管問詢函件8份，并多次上報違規(guī)線索、風(fēng)險報告及重大事項報告，提請證監(jiān)局現(xiàn)場檢查并強(qiáng)化監(jiān)管協(xié)作，多次要求會計師、保薦機(jī)構(gòu)核查關(guān)注，共同督促公司核實并披露涉訴進(jìn)展及其他異常情況，充分向市場揭示風(fēng)險。

河南證監(jiān)局也高度重視豫金剛石的風(fēng)險處置工作，多次警示約談豫金剛石董事長郭留希本人和年審會計師事務(wù)所，要求審慎判斷涉訴事項是否滿足預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件，是否涉嫌違規(guī)擔(dān)保和資金占用，要求及時進(jìn)行披露;對公司和事務(wù)所分別下了《監(jiān)管關(guān)注函》，壓實中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，對事務(wù)所非現(xiàn)場督導(dǎo)4次，下發(fā)關(guān)注函1次，給公司下發(fā)關(guān)注函1次，問詢函1次，書面下發(fā)通知要求提供材料1次。