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*ST凱樂在2月15日退市，牽出了審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位問題。據(jù)上海證券報(bào)記者不完全統(tǒng)計(jì)，2023年初至今，6家面臨退市風(fēng)險(xiǎn)公司被查出涉嫌財(cái)務(wù)造假，但是其對(duì)應(yīng)年度報(bào)告獲得標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，被業(yè)界質(zhì)疑上述公司購(gòu)買審計(jì)意見。

隨著全面注冊(cè)制改革推進(jìn)，以及2022年年報(bào)審計(jì)工作拉開帷幕，審計(jì)機(jī)構(gòu)是資本市場(chǎng)“看門人”的定位再次被強(qiáng)調(diào)。近期，監(jiān)管部門相繼發(fā)布通報(bào)，并提示財(cái)務(wù)舞弊等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位

(資料圖片)

退市新規(guī)實(shí)施兩年后，眾多面臨退市風(fēng)險(xiǎn)公司被查明財(cái)務(wù)造假，其對(duì)應(yīng)年度報(bào)告的審計(jì)意見卻是標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

以*ST金洲為例，證監(jiān)會(huì)查明其涉嫌2017年、2018年年報(bào)存在虛假記載，2016年至2018年年報(bào)存在重大遺漏，不過2016年、2017年的財(cái)報(bào)，卻獲得了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

“審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提高警惕，挖掘財(cái)務(wù)報(bào)表中的問題?！鄙虾?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院上市公司年報(bào)研究中心主任葉小杰表示，年報(bào)審計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，需要審計(jì)機(jī)構(gòu)投入大量的人力、物力等資源。如果審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模比較小、經(jīng)驗(yàn)匱乏，能夠提供高質(zhì)量審計(jì)的客觀能力會(huì)有所欠缺。

不過，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位，或許不是客觀因素所致。中天運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“中天運(yùn)所”)因?qū)徲?jì)*ST凱樂年報(bào)，分別在2016年、2021年被湖北證監(jiān)局出具警示函。

彼時(shí)，湖北證監(jiān)局希望以此警示中天運(yùn)所，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。不過，*ST凱樂在2016年至2020年財(cái)務(wù)造假，中天運(yùn)所對(duì)其2016年至2020年財(cái)報(bào)，卻出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

“中介機(jī)構(gòu)違法案件數(shù)量保持高位，部分主體失職缺位問題突出。”近日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)介紹，2022年辦理中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)案件44件，涉及36家中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)類型包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，提供中介服務(wù)領(lǐng)域包括年報(bào)審計(jì)等。

江蘇四維咨詢集團(tuán)首席咨詢師、知名財(cái)稅審計(jì)專家劉志耕分析，部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺位的主觀原因包括：看重業(yè)務(wù)收入，放松風(fēng)險(xiǎn)管控和防范；可能認(rèn)為對(duì)應(yīng)處罰不重，無視質(zhì)量控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；認(rèn)為有能力解決被審計(jì)單位的“疑難雜癥”。

是否購(gòu)買審計(jì)意見？

部分審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位引發(fā)監(jiān)管部門警覺。記者注意到，滬深交易所在近期下發(fā)監(jiān)管函件中，要求多家面臨退市風(fēng)險(xiǎn)公司說明，臨近年報(bào)披露期改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)“是否存在購(gòu)買審計(jì)意見情形”。

其中，*ST文化預(yù)約2023年4月24日披露2022年年報(bào)，卻在2023年1月30日確定改聘深圳中炘國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)(下稱“中炘所”)為2022年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)。

而*ST文化的2021年年報(bào)，被出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。深交所就此下發(fā)關(guān)注函，質(zhì)疑公司是否向中炘所購(gòu)買審計(jì)意見，但是*ST文化之后在公告中予以否認(rèn)。

“上市公司臨近年報(bào)披露期改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)值得警惕?！眲⒅靖J(rèn)為，上市公司改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，可能為了回避原審計(jì)機(jī)構(gòu)已發(fā)現(xiàn)問題，或回避與原審計(jì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的矛盾，還可能是為了購(gòu)買審計(jì)意見或想要的報(bào)表數(shù)據(jù)。

目前，已有案例側(cè)面印證了上述情況。2月13日，*ST科林收到的《行政處罰及市場(chǎng)禁入決定書》顯示，公司2021年?duì)I收造假。而此前在臨近2021年年報(bào)披露期，*ST科林改聘審計(jì)機(jī)構(gòu)，之后2021年年報(bào)被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。

葉小杰認(rèn)為：“從客觀能力而言，能從事證券審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)該都達(dá)到了基本門檻，在這種情況下更可能是審計(jì)意見購(gòu)買的問題?！?/p>

對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)敲警鐘

2023年以來，多個(gè)證監(jiān)局及多地財(cái)政廳相繼發(fā)文，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所敲響警鐘，推動(dòng)審計(jì)機(jī)構(gòu)提高執(zhí)業(yè)水平和服務(wù)資本市場(chǎng)能力。

2月初，四川證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于做好2022年年報(bào)審計(jì)相關(guān)工作的通知，提示轄區(qū)各相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)于退市類風(fēng)險(xiǎn)公司、存在異常換所情形或重大負(fù)面輿情、被證監(jiān)局或證券交易場(chǎng)所風(fēng)險(xiǎn)提示等審計(jì)項(xiàng)目，要調(diào)整到最高風(fēng)險(xiǎn)類別，監(jiān)管部門提示的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)要納入審計(jì)重點(diǎn)。

新疆證監(jiān)局近日舉行相關(guān)培訓(xùn)會(huì)議強(qiáng)調(diào)，各會(huì)計(jì)師事務(wù)所要全面加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要堅(jiān)守誠(chéng)信、獨(dú)立、公正底線，審慎判斷上市公司各項(xiàng)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)力度。

“會(huì)計(jì)師事務(wù)所是資本市場(chǎng)主體責(zé)任的重要承擔(dān)者，依法依規(guī)有效審計(jì)才能實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)格局?！蹦祥_大學(xué)金融發(fā)展研究院院長(zhǎng)田利輝表示，監(jiān)管部門明確提出會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立擔(dān)責(zé)的要求，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所敬業(yè)、專業(yè)，促進(jìn)A股公司年報(bào)審計(jì)工作的公正公平。

業(yè)內(nèi)人士提醒，上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)具有專業(yè)性強(qiáng)、執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大、違法成本高等特點(diǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要全面、深入了解資本市場(chǎng)法規(guī)、市場(chǎng)主體等情況，充分評(píng)估自身專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，審慎承接證券服務(wù)業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身也應(yīng)警鐘長(zhǎng)鳴。安永華南區(qū)審計(jì)服務(wù)主管合伙人徐菲表示，全面注冊(cè)制改革下的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，更要承擔(dān)好以信息披露為核心的審核責(zé)任，時(shí)刻扮演好資本市場(chǎng)“看門人”的角色。

（文章來源：上海證券報(bào)）