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“大所”忙不過來，“小所”來幫忙？部分公司倉促聯(lián)姻“小所”，恐怕沒有這么簡單。

據(jù)上海證券報記者不完全統(tǒng)計，截至2月27日，12家A股公司臨陣選聘的2021年度審計機(jī)構(gòu)，集中呈現(xiàn)規(guī)模明顯較小的特點，而這些公司大多是情況較為復(fù)雜的ST公司。對此，交易所連番質(zhì)問“審計能力與信披問題”，并直言“是否存在購買審計意見的情況”。

上海國家會計學(xué)院上市公司年報研究中心主任葉小杰表示：“從‘大所’轉(zhuǎn)為‘小所’，本身就釋放了不太好的信號。”

有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，“小所”要堅守業(yè)務(wù)規(guī)范底線，此前已有部分“新所”未能充分評估自身執(zhí)業(yè)水平和風(fēng)險承擔(dān)能力，在后續(xù)執(zhí)業(yè)過程中暴露質(zhì)量問題，特別是近期被監(jiān)管重點處罰的深圳堂堂會計師事務(wù)所(下稱“堂堂所”)最為典型。

部分公司選聘“小所”遭關(guān)注

據(jù)記者統(tǒng)計，近期部分A股公司選聘的“小所”為深圳旭泰會計師事務(wù)所(普通合伙)(下稱“旭泰所”)、鵬盛會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“鵬盛所”)、湖南容信會計師事務(wù)所(普通合伙)(下稱“湖南容信”)等。

以旭泰所為例，*ST華訊2月10日召開臨時股東大會確定，聘任旭泰所為2021年度審計機(jī)構(gòu)，主要是原聘任審計機(jī)構(gòu)中喜會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“中喜所”)的業(yè)務(wù)發(fā)展和年審任務(wù)安排導(dǎo)致不再續(xù)聘。

對比來看，旭泰所的規(guī)模遠(yuǎn)小于中喜所。截至2021年末，旭泰所員工60余人，包括注冊會計師17人，從原具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所轉(zhuǎn)入的注冊會計師10人。其2021年業(yè)務(wù)收入為1283.23萬元，其中審計業(yè)務(wù)收入817.27萬元、證券業(yè)務(wù)收入147萬元。

中喜所當(dāng)前合伙人74人、注冊會計師454人，簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會計師286人。其2020年營業(yè)收入為3.09億元，其中審計業(yè)務(wù)收入2.7億元、證券業(yè)務(wù)收入1.06億元，上市公司審計客戶40家。

更“小”的是湖南容信。ST天潤2月16日公告稱，擬選聘湖南容信為2021年度審計機(jī)構(gòu)，后者成立于2020年6月，2021年末合伙人2人、注冊會計師3人，簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會計師2人，員工12人。其2021年未經(jīng)審計收入總額337萬元，無證券業(yè)務(wù)收入，無上市公司審計客戶。

上述會計師事務(wù)所均被交易所關(guān)注，被追問是否具備審計上市公司的能力，而鵬盛所還被問及信披問題。

近期，*ST騰邦、藍(lán)盾股份、宜華健康相繼宣布，綜合考慮到業(yè)務(wù)發(fā)展及審計工作需求等情況，欲選聘鵬盛所為2021年度審計機(jī)構(gòu)。深交所向藍(lán)盾股份下發(fā)關(guān)注函指出，鵬盛所2020年度上市公司審計客戶為0，天眼查顯示鵬盛所參保人數(shù)為0.公司需報備鵬盛所相關(guān)人員姓名、注冊會計師證件，并說明鵬盛所參保人數(shù)為0的原因，公告所述合伙人數(shù)量、注冊會計師人數(shù)是否真實、準(zhǔn)確。

藍(lán)盾股份公告稱，鵬盛所截至2021年末，合伙人70人、注冊會計師344人，簽署過證券服務(wù)業(yè)務(wù)審計報告的注冊會計師82人。其2020年業(yè)務(wù)總收入1.04億元，審計業(yè)務(wù)收入7668.87萬元，上市公司審計客戶為0.藍(lán)盾股份此后回復(fù)關(guān)注函稱，根據(jù)鵬盛所出具的《回復(fù)函》，上述數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確，鵬盛所的基本情況已在中國注冊會計師協(xié)會公示，可進(jìn)行查閱。

“小所”也應(yīng)守住底線

眾多“小所”接受ST公司聘任，一定程度上凸顯了當(dāng)前A股審計市場的結(jié)構(gòu)變化。

在業(yè)內(nèi)人士看來，雖然新證券法將上市公司審計業(yè)務(wù)的準(zhǔn)入門檻放寬，但是整體的市場資源仍向頭部會計師事務(wù)所傾斜。

2020年3月1日，新證券法正式實施，會計師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)，從行政許可調(diào)整為事后備案管理，意味著以往無證券資格的會計師事務(wù)所，獲得了公平從事證券市場業(yè)務(wù)的機(jī)會。

不過，當(dāng)前聘任“小所”的公司或多或少都存在問題。以ST光一為例，公司2020年財報的審計報告，被眾華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“眾華所”)出具了保留意見。此后，眾華所基于公司2021年度財報審計工作量及項目排期等實際情況，提出不繼續(xù)擔(dān)任公司2021年度審計機(jī)構(gòu)。

2022年1月24日，ST光一決定聘任深圳久安會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“久安所”)為2021年度審計機(jī)構(gòu)。久安所2021年末合伙人6人、注冊會計師19人、從業(yè)人員70人。其2021年總收入1029.32萬元，審計業(yè)務(wù)收入945.78萬元，審計公司49家。

2022年1月25日，ST光一宣布，預(yù)計2021年凈利潤虧損1.7億元至2.5億元、扣非后凈利潤為-1.9億元至-2.7億元。截至目前，控股股東占用公司資金2.0047億元，經(jīng)過合理預(yù)計，控股股東資金占用計提壞賬約1.3億元。

證監(jiān)會新聞發(fā)言人此前表示，在取消準(zhǔn)入限制的情況下，需要通過加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，壓實會計師事務(wù)所“看門人”責(zé)任，督促提升審計質(zhì)量，切實保障資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量。

堂堂所此前承接了*ST新億2019年年報審計業(yè)務(wù)后，又陸續(xù)承接了*ST金洲、*ST斯太等公司2020年年報審計業(yè)務(wù)，但是證監(jiān)會在立案調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，堂堂所審計獨立性嚴(yán)重缺失，并協(xié)助*ST新億規(guī)避退市。對此，證監(jiān)會2022年1月7日通報，擬依法對堂堂所采取“沒一罰六”的行政處罰，相關(guān)主體涉嫌犯罪問題將移送公安機(jī)關(guān)。

（文章來源：上海證券報）